Задачи по налогообложению. Часть 20 (НДПИ)

Задача №586 (расчет налога на добычу полезных ископаемых)

В налоговом периоде организация извлекла из недр 800 т минерального сырья, в котором содержится 200 т полезных ископаемых – камнесамоцветного сырья.

Из указанных 800 т минерального сырья 10 т направлено на собственные технологические нужды (содержится 2,5 т полезных ископаемых).

Из оставшихся 790 т минерального сырья:

  • в отношении 600 т закончен комплекс технологических операций, извлечено 150 т полезных ископаемых, из которых 110 т реализовано в этом же налоговом периоде:
    • 50 т по цене 2400 руб. за 1 т (с учетом НДС);
    • 60 т по цене 2500 руб. за 1 т (с учетом НДС);
  • в отношении 190 т минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых по камнесамоцветному сырью – 6,5%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Решение:

В соответствии со ст. 338 НК РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. При этом стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется как произведение количества добытых полезных ископаемых, определяемого в соответствии со ст. 339 НК РФ, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, оцениваемой в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Рассчитываем цены реализованного полезного ископаемого без НДС:

2400*100/118=2034 руб./т;

2500*100/118=2119 руб./т.

Выручка от реализации полезного ископаемого составила:

50*2034+60*2119=228840 руб.

Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена реализации равна:

228840/(50+60)=2080 руб.

Как правило, количество реализованного добытого полезного ископаемого не совпадает с количеством добытого. Это связано с наличием нереализованных остатков добытого полезного ископаемого на начало и на конец налогового периода. Для целей налогообложения не имеет значения, когда было добыто полезное ископаемое, реализованное в данном налоговом периоде. Если оно было реализовано, его цена должна быть учтена при определении выручки в соответствии со ст. 340 НК РФ. Также не имеет значения, было ли реализовано все добытое в налоговом периоде полезное ископаемое. Ведь для расчета налоговой базы берется все количество добытого полезного ископаемого, а не та его часть, которая была реализована.

Следует также заметить, что налог исчисляется в отношении всех полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде, то есть в отношении которых завершен весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, и которые доставлены (транспортированы) до склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий). Налог исчисляется также в отношении полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, реализованном до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, либо при его использовании на собственные технологические или производственные нужды.

Организацией было добыто 200 т полезного ископаемого. Его стоимость (налоговая база) равна:

200*2080=416000 руб.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 6,5%.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых составляет:

416000*6,5/100=27040 руб.

Обновить  

 
# Задача №9266 (расчет стоимости добытого полезного ископаемого (золотосодержащего полупродукта))Администратор 23.10.2022 22:18
В июле 2018 года артель старателей добыла 1 750 граммов шлихового золота. Технологические потери при добыче составили 200 граммов. Согласно аффинажному листу, в июле доля содержания золота по данным аффинажного завода составила 0,95. Аффинированное золото реализовано банку согласно договору по цене 708 руб. за 1 грамм (с учетом НДС). Расходы на аффинаж составили 30 руб. на 1 грамм.
Определить стоимость добытого полезного ископаемого (золотосодержащего полупродукта).
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №7406 (расчет НДПИ)Администратор 06.07.2020 22:44
В текущем месяце добыта 1 тыс. тонн песка из которых 400 тонн реализовано по цене 800 руб. без НДС и 100 тонн по цене 500 руб. без НДС. Определите налог, если ставка 4%.
 
 
# Решение задачи №7406Администратор 06.07.2020 22:45
1. Рассчитываем среднюю цену реализации песка:
Ц=(800*400+500*100)/(400+100)=740 руб./т.
2. Рассчитываем стоимость добытого песка:
С=Ц*ДО,
где ОД – объем добычи, т.
С=740*1000=740000 руб.
3. Станка налога на добычу полезных ископаемых составляет:
НДПИ=740000*4/100=29600 руб.
 

Информация для заказа задач, которые отсутствуют в нашей базе готовых решений,
всегда в закрепленном материале на странице нашего сообщества Задачи по экономическим дисциплинам.