Задачи по налогообложению. Часть 19 (санкции)

Задача №677 (расчет штрафных санкций)

1. Налогоплательщик задержал представление налоговой декларации на 20 дней. Сумма причитающегося к уплате налога составляет 100 тыс. руб. Какую сумму налогоплательщик уплатит в виде штрафной санкции? В какой очередности должна быть уплачена сумма штрафной санкции?

2. Организация нарушила срок подачи заявления о постановке на учет на 90 календарных дней, причем за этот период организация получила доход 50 тыс. руб. Организация на 30 дней нарушила срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль. За какие нарушения и в какой сумме организации будут предъявлены штрафные санкции?

3. Налогоплательщик нарушил на 60 календарных дней срок постановки на учет в налоговом органе и задержал представление налоговой декларации на 185 дней. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 100 тыс. руб.

4. Налогоплательщик грубо нарушил правила ведения бухгалтерского учета и в течение 9-ти месяцев занижал налоговую базу по налогу на прибыль. В результате налог на прибыль был занижен за указанный период на 40 тыс. руб. Кроме того, за этот же период не был перечислен налог на доходы физических лиц в размере 20 тыс. руб. Какова будет величина штрафных санкций?

Решение:

1. Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ сумма штрафной санкции составит 5% суммы налога, подлежащего уплате на основании декларации, или:

100000*5/100=5000 руб.

Штрафная санкция будет уплачена после уплаты налога, сумм пени, начисленной за несвоевременную уплату налога, т.е. в третьей очереди.

2. Поскольку организация вела производственную деятельность без постановки на учет в налоговом органе не более 90 дней, но имеется признак налогового правонарушения, то применяются меры ответственности согласно ст. 117 и 119 НК РФ, а именно:

• за несвоевременную постановку на учет в налоговом органе – в размере 10% полученного дохода (но не менее 20 тыс. руб.);
• за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на прибыли – в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате, что составит: 50000*(20/100)*(5/100)=500 руб.

Всего организация должна заплатить штрафных санкций 20,5 тыс. руб. (20000+500).

3. Налогоплательщику будут предъявлены следующие штрафные санкции: штрафная санкция за несвоевременную постановку на учет в сумме 10 тыс. руб. (100*10/100) и за несвоевременную уплату налога в размере 30 тыс. руб. (100*30/100). Всего: 10+30=40 тыс. руб.

4. В соответствии со ст. 120 НК РФ будет уплачен штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. За неперечисление налога на доходы физических лиц штраф составит 4 тыс. руб. (20*20/100). Всего: 15+4=19 тыс. руб.