Задачи по налогообложению. Часть 43 (налог на прибыль)
Задача №683 (определение расходов, снижающих налоговую базу)
1. Организация занимается пошивом детской одежды. В 1-м квартале было изготовлено 1000 комплектов школьной формы 30-го размера. На пошив изделий израсходовано 2500 м ткани. По установленным отраслевым нормативам, предусмотренным на один комплект, должно быть израсходовано не более 1,8 м ткани. Технологические потери предусматриваются в размере 10%.
2. Автотранспортная организация демонтировала автомобили, не пригодные для производства. После демонтажа остались запасные части, которые могут быть использованы для ремонта действующего автотранспорта, на сумму 10 тыс. руб. Какая сумма и в состав каких доходов должна включаться, как она учитывается в дальнейшем?
Решение:
1. В расходы могут быть включены 1000*1,8*1,1=1980 м. Остальные затраты на приобретение ткани не признаются экономически оправданными и не включаются в расходы, снижающие налоговую базу по налогу на прибыль.
2. Сумма включается в состав внереализационных доходов, а после списания запчастей для ремонта в материальных расходах учитывается сумма в 10 тыс. руб.
Обновить
За I квартал 2018 г. выручка от выполнения работ составила 10 680 000 руб., в том числе НДС 1 240 000 руб.
Предприятием были совершены следующие виды расходов:
приобретены сырье и материалы на общую сумму 4 420 000 руб.;
заработная плата 2 500 000 руб.;
налог на доходы физических лиц 320 000 руб.;
единый социальный налог 930 000 руб.;
амортизация оборудования 210 000 руб.;
стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации 235 000 руб.;
получены дивиденды по имеющимся в собственности предприятия акциям в сумме 430 000 руб.
Задание. Рассчитать сумму налога на прибыль за I квартал 2018 года, подлежащую к перечислению в бюджет.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
За I квартал 2018 г. выручка от продажи мебели составила 3 620 000 руб., в том числе НДС 651 600 руб.
Предприятием были совершены следующие виды расходов:
- сырье и материалы на общую сумму 1 200 000 руб.;
- заработная плата рабочих 730 000 руб.;
- налог на доходы физических лиц 110 000 руб.;
- единый социальный налог 268 000 руб.;
- амортизация оборудования 74 000 руб.
В прошлом году ООО «Оникс» получило налоговый убыток в сумме 160 000 руб.
Задание. Рассчитать сумму налога на прибыль за 1 квартал 2018 года, подлежащую к перечислению в бюджет.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
1. Приобретены материалы «Х» на 118 000 руб., в т.ч. 18 000 НДС.
2. Реализованы материалы «У» за 35 400 руб., в т.ч. НДС 5 400. Стоимость этих материалов в учете 20 000 руб.
3. Реализован компьютер за 23 600 руб., в т.ч. НДС 3 600. Первоначальная стоимость – 25 000 руб. Износ – 6 000 руб.
4. Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности 40 000 руб.
5. Выявлено занижение суммы начисленного износа в прошлом году 1 500 руб.
6. Безвозмездно передано другой организации основное средство. Первоначальная стоимость – 20 000 руб. Износ 6 000 руб. Рыночная стоимость равна остаточной.
7. Реализована продукция за 590 000 руб., в т.ч. НДС 90 000 руб.
8. Себестоимость 150 000 руб. (в т.ч. материальные расходы 76 500, зарплата 50 000, ЕСН и страхование от несчастных случаев 13 500, амортизация 10 000).
9. Расходы на рекламу продукции в средствах массовой информации составили 23 600 руб., в т.ч. НДС 3 600.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
ЗАО «Актив» – строительная организация.
Фирма выполнила (реализовала) строительно-монтажные работы на сумму 2 832 000 руб. (в том числе НДС – 432 000 руб.).
Кроме того, «Актив» продает стройматериалы.
Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 442 500 руб. (в том числе НДС – 67 500 руб.).
«Актив» продал основное средство (генератор) за 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.) и получил такие внереализационные доходы:
- от сдачи имущества в аренду – 10 000 руб. (без НДС);
- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, - 3 000 руб.;
- проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, - 1 000 руб.;
- излишки материально-производствен ных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, - 2 000 руб.
За отчетный год доля «незавершенки» составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
Сотрудникам закрытого акционерного общества «Актив» начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 680 000 руб., в том числе:
- строителям – 450 000 руб.;
- администрации – 230 000 руб.
Амортизация по строительному оборудованию (подъемные краны, бульдозеры, оборудование сваебойное, копровое и т.д.) составила 330 000 руб., а по зданию администрации – 150 000 руб. «Актив» начисляет амортизацию линейным методом.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Данные:
- выручка от реализации продукции населению за месяц 120 тыс. рублей (в том числе 18% НДС);
- затраты на производство продукции, учитываемые при налогообложении прибыли 72 тыс. рублей;
- рыночная цена компьютера, безвозмездно переданного организации потребительской кооперации администрацией района 18,6 тыс. рублей.
Отразить на счетах, составить платежное поручение на перечисление налога. Недостающие реквизиты заполнить самостоятельно.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
в 2007 году – 100 тыс. руб.;
в 2009 году – 150 тыс. руб.;
в 2011 году – 100 тыс. руб.;
в 2013 году – 200 тыс. руб.;
в 2015 году – 150 тыс. руб.;
в 2008 году – 200 тыс. руб.;
в 2010 году – 200 тыс. руб.;
в 2012 году – (-150 тыс. руб.);
в 2014 году – 140 тыс. руб.;
в 2016 году – 10 тыс. руб.
Определите механизм переноса убытков на будущее в соответствии со ст. 283 НК РФ.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
За 1 квартал текущего года имеет следующие данные налогового учета: (руб.)
I. Доходы организации:
1. Выручка от реализации = 10 800 000 в т.ч. НДС.
2. Выручка от реализации основных средств = 1 350 000, в т.ч. НДС.
3. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде = 105 500.
4. Доходы от сдачи имущества в аренду = 125 700.
5. Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств 13 100.
II. Расходы организации:
1. Материальные расходы = 5 050 300.
2. Оплата труда = 2 750 200.
3. Амортизация = 610 500.
4. Прочие расходы = 23 400
5. Остаточная стоимость основных средств = 860 500.
6. Арбитражные расходы = 15 000
7. Оплата услуг банка = 12 500.
III. Начислены налоги:
отчисления во внебюджетные фонды = определить;
водный налог = 1 500;
налог на имущество предприятий = 4 700;
транспортный налог = 1 300.
Авансовые платежи 1 квартала – всего 50 000.
Требуется:
1) исчислить сумму налога на прибыль за 1 квартал текущего года, указать срок его уплаты;
2) исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль на 2 квартал текущего года, указать сроки их уплаты.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Компания занимается производством и реализацией продукции. В течение периода было реализовано продукции по рыночной стоимости на 1 680 000 руб., себестоимость реализованной продукции составила 800 000 руб. Был получен банковский кредит на 1 200 000 руб., и начислены проценты по кредиту 144 000 руб. Коммерческие расходы, связанные с реализацией – 56 000 руб.. Предприятие сдает в аренду основные средства, величина начисленной арендной платы за период 320 000 руб., амортизация сданных в аренду основных средств и прочие расходы по их обслуживанию составили 160 000 руб. Излишки, выявленные при инвентаризации 22 000 руб., налог на имущество, начисленный за период 200 руб. В прошлом отчетном периоде компания понесла убытки в размере 40 000 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Себестоимость проданных товаров и услуг составила 150000 руб.
Коммерческие расходы – 30000 руб.
Управленческие расходы – 20000 руб.
Проценты за использование кредитом составили 25000 руб.
Доходы от участия в иностранной организации – 75000 руб.
Судебные расходы – 10000 руб.
Санкции за нарушение договорных обязательств – 15000 руб.
Выплачена материальная помощь работникам в размере – 5000 руб.
Курсовая разница положительна и составила 35000 руб.
1. Определите налоговую базу.
2. Определите налог на прибыль.
3. Определите чистую прибыль (убыток).
Перейти к демонстрационной версии решения задачи