Задачи по налогообложению. Часть 33 (налог на прибыль)
Задача №691 (расчет доходов налогоплательщика на отчетный период)
Налогоплательщик, применяющий метод начисления, в отчетном налоговом периоде:
- реализовал продукцию собственного производства на сумму 1 млн. руб., но деньги на его счет должны поступить по условиям договора только в следующем налоговом периоде;
- получил плату за предоставленные услуги в размере 2 млн. руб., но акт сдачи-приемки услуг не подписал.
Какая сумма должна быть включена в доход налогоплательщика за налоговый период?
Решение:
В доход налогоплательщика за налоговый период включается только 1 млн. руб., поскольку оплата предоставленных услуг в соответствии с законодательством реализацией не является.
Обновить
выручка от реализации товаров (с НДС) – 7 820 000 рублей;
материальные затраты – 2 800 000 рублей;
фонд оплаты труда – 1 000 000 рублей;
уплачены пени и штраф за несвоевременную уплату транспортного налога – 30 000 рублей;
уплачено фирме за обслуживание справочно-правовой системы – 18 000 рублей.
На балансе числится здание с 1.01 стоимостью 900 000 рублей со сроком полезного использования 22 года и оборудование с 1.10 стоимостью 109 000 рублей со сроком полезного использования 4 года.
В течение года были получены дивиденды от иностранной организации в сумме 31 000 рублей.
Определите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Кроме того, фирма продала 2 объекта основных средств:
1) холодильное оборудование (25 сентября) за 177 тыс. руб. (с НДС). Его первоначальная стоимость – 200 тыс. руб. Начисленная амортизация за 3 года эксплуатации – 60 тыс. руб. Нормативный срок службы – 10 лет.;
2) персональный компьютер (14 ноября) за 18,88 тыс. руб. (с НДС). Его первоначальная стоимость – 30 тыс. руб. Начисленная амортизация за 2 года эксплуатации – 12 тыс. руб. Нормативный срок службы – 5 лет.
Рассчитать налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль и сумму налога к уплате федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Расходы по продажам составили:
- аренда помещения – 70,8 тыс. руб., включая НДС;
- транспортные услуги – 30 тыс. руб. без НДС;
- коммунальные услуги – 17,7 тыс. руб. по ценам с НДС;
- начислена заработная плата – 400 тыс. руб.;
- произведены начисления во внебюджетные государственные фонды (исчислить самостоятельно);
- оплачен штраф поставщикам – 12 тыс. руб. без учета НДС;
- уплачены пени по налогам – 6 тыс. руб.;
- оплачены услуги банка по договору банковского счета – 2 тыс. руб.
Исчислите налог на прибыль организации за первый квартал.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Внереализационные доходы:
- проценты по банковскому депозиту – 150 000 руб.
- от сдачи имущества в аренду – 172 000 руб. (без НДС).
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам – 4 530 000 руб.
Косвенные расходы без учета расходов на капитальные вложения в размере 30% от первоначальной стоимости – 1 200 000 руб., в том числе налоги и сборы – 200 000 руб.
В январе ООО «Меркурий» было приобретено основное средство – обрабатывающий станок. Его первоначальная стоимость, включая расходы по доставке, составили 196 000 руб. (без НДС). В феврале станок был введен в эксплуатацию. Согласно учетной политике 30% от первоначальной стоимости затрат на капитальные вложения были отнесены на расходы. Амортизация начисляется линейным способом. Срок полезного использования станка – 6 лет.
1 марта ООО «Меркурий» по договору цессии реализовало за 1 205 000 руб. право требования к ООО «Прома», которое является дебитором ООО «Меркурий» за отгруженный товар. Сумма дебиторской задолженности ООО «Прома» составляет 1 400 000 руб. Срок платежа по договору купли-продажи товара – 18 февраля. Ключевая ставка (условно) ЦБ РФ – 7,75% годовых.
ООО «Меркурий» был получен доход по государственным ценным бумагам в сумме 135 000 руб.
Доходы и расходы определяются методом начисления.
Определите сумму налога на прибыль, уплачиваемого ООО «Меркурий» в федеральный и региональный бюджеты за первый квартал.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определить:
1. Сумму налога на прибыль, уплаченную организацией за 4 квартал текущего года, с распределением по бюджетам.
2. Суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, уплаченные организацией в течение 1 квартала следующего года с распределением по бюджетам. Сроки уплаты налога.
3. Сумму налога на прибыль, уплаченную организацией за 1 квартал следующего года с распределением по бюджетам. Сроки уплаты налога.
4. Суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, уплаченные организацией в течение 2 квартала следующего года с распределением по бюджетам. Сроки уплаты налога.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
- выручка от реализации товаров – 5 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20%);
- положительная курсовая разница – 150 тыс. руб.;
- издержки обращения – 30 тыс. руб.;
- дивиденды, полученные по ценным бумагам от российской организации – 25 тыс. руб.;
- представительские расходы – 100 тыс. руб.;
- расходы на оплату труда – 380 тыс. руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Распределить расходы по налоговым периодам (расходы даны без НДС).
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
1) выручка от реализации продукции собственного производства составила 4600 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18%);
2) от реализации покупных товаров получен убыток в сумме 200 тыс. руб.;
3) материальные расходы составили 600 тыс. руб. (в т.ч. НДС), из них возвратные отходы – 50 тыс. руб.;
4) расходы на оплату труда (вместе со страховыми взносами) – 450 тыс. руб.;
5) сумма начисленной амортизации за 4 кв. 2014 г. составила 100 тыс. руб.
6) судебные издержки – 20 тыс. руб.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определите сумму дохода организации по данному договору для целей исчисления налога на прибыль организаций за 2 квартал 2014 г., если в учетной политике организации определен:
1) кассовый метод признания доходов и расходов;
2) метод начислений.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи