Задачи по МСФО. Часть 06

Задача №729 (оценка инвестиции по методу долевого участия)

Компания «Б» прибыль получает равномерно. В 2007 г. ассоциированной компанией «Б» получена прибыль в размере 600.000 долл., дивиденды, выплаченные в пользу «А», составили 80.000 долл. В 2008 г. получена прибыль в сумме 800.000 долл., выплачено дивидендов «А» - 150.000 долл.

В 2009 г. «Б» получила убыток в 600.000 долл., дивиденды не начислялись. Прибыль ассоциированной компании в 2009 г. составила 500.000 долл., начисленные дивиденды в пользу «А» - 120.000 долл.

В 2010 г. «Б» реализовала «А» товары на сумму 300.000 долл. с 25%-ной наценкой к их себестоимости. На конец года не было продано 50% товаров, которые и составили остаток товарных запасов «А».

Задание: определите оценку инвестиции в «Б» в отчетности «А» на 31.12.10, а также долю в изменении нераспределенной прибыли за период сотрудничества по методу долевого участия в соответствии с МСФО.

Решение:

Определяем оценку инвестиции в ассоциированную компанию «Б» по первоначальной стоимости:

25% акций: 500.000 долл. + 200.000 долл. / 1,1 = 681.820 долл.

5% акций: 150.000 долл., итого инвестиция по себестоимости = 831.820 долл.

Далее рассчитываем долю участия в нераспределенной прибыли «Б» в каждый год периода сотрудничества. В 2007 г. период сотрудничества составил 9 месяцев:

600.000 * 9 мес. * 0,25 / 12 мес. = 112.500 долл.

В 2008 г. доля прибыли рассчитывается с учетом того, что компания «А» владела в течение 5 месяцев 25% акций, а в течение последующих 7 месяцев – 30% акций компании «Б»:

800.000 * 5 мес. * 0,25 / 12 мес. + 800.000 * 7 * 0,3 / 12 мес. = 200.000 долл.

В 2009 г. доля в убытке «Б» составила:

-600.000 * 0,3 = -180.000 долл.

В 2010 г. доля в прибыли рассчитывается после исключения из прибыли, представленной в индивидуальной отчетности «Б», нереализованной прибыли по внутренней операции реализации товаров:

0,3 * (500.000 – 300.000 * 0,25 * 0,5 * 1,25) = 141,000 долл.

Итоговые расчеты приведены в таблице:

Оценка инвестиции в отчете о финансовом положении формируется суммированием первоначальной стоимости инвестиции, накопленной доли в прибыли за период сотрудничества, за вычетом полученных дивидендов:

831.820 долл. + 273.500 долл. – 350.000 долл. = 755.320 долл.