Задачи по аудиту. Часть 22

Согласно п. 2.5 Кодекса профессиональной этики аудиторов, «примерами обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля, являются, в частности:
…б) выполнение аудиторской организацией, осуществлявшей подготовку исходных данных для составления клиентом учетных записей, задания, обеспечивающего уверенность, предметом которого является проверка этих же учетных записей;
…г) наличие в составе группы, выполняющей задание, обеспечивающее уверенность, участника, который работает или в недавнем прошлом работал у клиента в должности, позволяющей оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет проверки задания;
д) предоставление аудиторской организацией клиенту услуг, которые оказывают непосредственное влияние на предмет выполняемого для этого же клиента задания, обеспечивающего уверенность».
Руководствуясь приведенным правилом, закрепленным в Кодексе, в целях предупреждения возникновения угроз независимости, создаваемых оказанием услуг, не связанных с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности, и сведения их до приемлемого уровня, аудиторской организации запрещается:
оказывать помощь клиенту, с которым заключен договор на оказание аудиторских услуг, в подготовке бухгалтерских документов или финансовой (бухгалтерской) отчетности;
оказывать клиенту бухгалтерские услуги, в том числе связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, по которой в последующем выдается аудиторское заключение;
заключать договор на проведение обязательного аудита с клиентом, которому в течение трех лет, непосредственно предшествующих проведению аудита, оказывались услуги, несовместимые с проведением обязательного аудита – ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Таким образом, аудиторская организация не должна удовлетворять указанную просьбу экономического субъекта.
Теперь предположим, что аудиторская организация удовлетворила просьбу экономического субъекта. Это означает, что, во-первых, нарушено требование Кодекса профессиональной этики аудиторов. Во-вторых, выдано аудиторское заключение, которое в соответствии с п. 5 ст. 6 Федерального закона №307-ФЗ заведомо ложным. Заведомо ложное аудиторское заключение – это аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда. Выдача такого заключения является грубейшим нарушением аудитором своих полномочий и противоречит цели аудиторской деятельности. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, с точки зрения действующего законодательства действия аудиторской организации являются недопустимыми.