Задачи по аудиту. Часть 21
Задача №819 (определение вида аудиторского заключения)
По поручению прокуратуры аудитор проводит экспертизу финансово-хозяйственной деятельности организации, которая отражена в учетных документах, бухгалтерской и налоговой отчетности.
При проверке были выявлены следующие факты нарушений: нецелевое использование денежных средств, недостача имущества, нарушение сроков выплаты заработной платы работникам предприятия, факты мошенничества.
Определите вид заключения и действия аудитора. Вправе ли аудитор квалифицировать действия руководителя и главного бухгалтера организации? Назовите типы аудиторских услуг, оказываемых государственным органам.
Решение задачи:
По результатам экспертизы финансово-хозяйственной деятельности организации составляется заключение заключение по социальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов. Аудитор проводит судебно-бухгалтерскую экспертизу финансово-хозяйственной деятельности организации согласно вопросам, поставленным следователем прокуратуры.
Действия аудитора состоят в проведении исследования деятельности организации в соответствии с законодательством и подготовке заключения. Проведение экспертизы требует специальных знаний в области бухгалтерского учета и налогообложения. Аудитор осуществляет сбор информации в целях установления обстоятельств по делу. Бухгалтерские документы являются доказательствами аудитора.
Аудитор не вправе квалифицировать действия должностных лиц. Это функция судебных и следственных органов.
Экспертное обслуживание, арбитражное примирение, представительство в суде, арбитраже относятся к сопутствующим аудиту услугам.
Обновить
По окончании года руководству экономического субъекта предложило аудиторской организации заключить договор на проведение обязательного аудита и выдать (без проведения проверки) аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Может ли аудиторская организация принять данное предложение?
…б) выполнение аудиторской организацией, осуществлявшей подготовку исходных данных для составления клиентом учетных записей, задания, обеспечивающего уверенность, предметом которого является проверка этих же учетных записей;
…г) наличие в составе группы, выполняющей задание, обеспечивающее уверенность, участника, который работает или в недавнем прошлом работал у клиента в должности, позволяющей оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет проверки задания;
д) предоставление аудиторской организацией клиенту услуг, которые оказывают непосредственное влияние на предмет выполняемого для этого же клиента задания, обеспечивающего уверенность».
Руководствуясь приведенным правилом, закрепленным в Кодексе, в целях предупреждения возникновения угроз независимости, создаваемых оказанием услуг, не связанных с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности, и сведения их до приемлемого уровня, аудиторской организации запрещается:
оказывать помощь клиенту, с которым заключен договор на оказание аудиторских услуг, в подготовке бухгалтерских документов или финансовой (бухгалтерской) отчетности;
оказывать клиенту бухгалтерские услуги, в том числе связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, по которой в последующем выдается аудиторское заключение;
заключать договор на проведение обязательного аудита с клиентом, которому в течение трех лет, непосредственно предшествующих проведению аудита, оказывались услуги, несовместимые с проведением обязательного аудита – ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Таким образом, аудиторская организация не должна удовлетворять предложение экономического субъекта о проведении обязательного аудита.
Относительно предложения выдать (без проведения проверки) аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности необходимо отметить следующее.
Если аудиторская организация выдаст аудиторское заключение без проведения аудита, то такое заключения будет являться заведомо ложным. Это следует из п. 5 ст. 6 Федерального закона №307-ФЗ. Заведомо ложное аудиторское заключение – это аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда. Выдача такого заключения является грубейшим нарушением аудитором своих полномочий и противоречит цели аудиторской деятельности.
Таким образом, аудиторская организация не должна принимать данное предложение.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи