Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 35

Задача №5373 (составление бухгалтерских проводок)

Российское предприятие приобрело основное средство, не требующее монтажа за 10.000 евро. Расчеты должны быть произведены из расчета курса ЦБ РФ, установленного на дату перевода денежных средств со счета покупателя. Составить бухгалтерские проводки.

Решение задачи:

1 вариант:

1. Отражается момент перехода права собственности. На эту дату курс ЦБ РФ составил 34 руб. за 1 евро:

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 – 340.000 руб.

2. Осуществлен расчет с иностранным поставщиком. Курс ЦБ РФ составил 34 руб. 50 коп. за 1 евро:

Д-т сч. 60 К-т сч. 52 – 345.000 руб.

3. Одновременно отражается суммовая разница в размере 5 000 руб. (345.000 – 340.000):

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 – 5 000 руб.

Таким образом, суммовая разница в бухгалтерском учете сформировала стоимость основного средства.

В налоговом учете в данный момент признается внереализационный расход в размере 5.000 руб., а налоговая стоимость основного средства формируется из расчета 340.000 руб. В итоге бухгалтерская стоимость и налоговая стоимость основного средства в этом случае не равны.

2 вариант:

1. Отражается момент перехода права собственности на имущество. На эту дату курс ЦБ РФ составил 34 руб. за 1 евро:

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 – 340.000 руб.

2. Объект основных средств принят к учету:

Д-т сч. 01 К-т сч. 08 – 340.000 руб.

3. Осуществлен расчет с иностранным поставщиком. Курс ЦБ РФ составил 34 руб. 50 коп. за 1 евро:

Д-т сч. 60 К-т сч. 52 – 345.000 руб.

4. Одновременно отражается курсовая разница в размере 5.000 руб. (345.000 – 340.000).

Д-т сч. 91 К-т сч. 60 – 5.000 руб.

При данном варианте суммовая разница в бухгалтерском учете не сформировала стоимость основного средства, а так же, как и в налоговом учете признана внереализационным расходом.