Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 21 (финансовые результаты)

Задача №711 (составление отчета о финансовых результатах)

ООО «Альянс» занимается производством мебели помимо продажи продукции собственного производства. ООО «Альянс» реализует продукцию и других организаций.

В приказе об учетной политике ООО «Альянс» установлено:

• уровень существенности равен 5% от общей суммы доходов;
• управленческие и коммерческие расходы не распределяются, а ежемесячно списываются на счет 90 субсчет «Себестоимость продаж».

Показатели выручки и себестоимости ООО «Альянс» по итогам 9 месяцев 2010 года и в аналогичном периоде прошлого года представлены ниже:

9 месяцев 2010 г.

9 месяцев 2009 г.

Коммерческие расходы ОО «Альянс» за отчетный период составили 1300 тыс. руб., а управленческие расходы – 1600 тыс. руб. Соответствующие показатели за прошлый период равны 1000 тыс. руб. и 1200 тыс. руб.

С начала отчетного года ООО «Альянс» получило проценты по выданным займам на общую сумму 90 тыс. руб. и перчислило своим кредиторам по полученным займам проценты на сумму 60 тыс. руб.

Общая величина дивидендов, которые получило ООО «Альянс» в течение 9 месяцев 2010 года, составили 200 тыс. руб.

Сумма налога на имущество за 9 месяцев 2010 года – 10 тыс. руб. Оплата услуг банка за этот же период составила 4 тыс. руб. За 9 месяцев 2009 года сумма начисленных налогов, которые платятся за счет финансовых результатов, а также величина комиссионного вознаграждения банку составили 56 тыс. руб.

Прочие доходы ООО «Альянс» за 9 месяцев 2010 года составили 80 тыс. руб., а за аналогичный период прошлого года – 54 тыс. руб.

Прочие расходы ООО «Альянс» равны соответственно 113 тыс. руб. и 107 тыс. руб.

И в 2009 г. и в 2010 г. ООО «Альянс» применяло ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Информация о начисленных и списанных отложенных налогах, постоянных обязательствах и активах за 9 месяцев 2010 г. и 9 месяцев 2009 г. представлена ниже:

9 месяцев 2010 г.

9 месяцев 2009 г.

Рассчитать показатели для заполнения формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 9 месяцев 2010 г.

Решение задачи:

Порядок составления и представления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» определен приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 №66н.

По условию задачи доходы ООО «Альянс» от реализации продукции других организаций за 3-й квартал 2010 года составили 21,34% (4212 * 100 / 19737) – это больше установленного показателя существенности – 5% от общей суммы доходов. Поэтому в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Альянс» необходимо дать расшифровку доходам и расходам по обоим видам деятельности.

Что касается аналогичного периода 2009 г., то и там выручка от продажи иной продукции превысила установленный критерий. Доля выручки от продажи продукции других организаций составила 14,85% (1605 * 100 / 10805), следовательно, и за аналогичный период предшествующего года необходимо сделать расшифровку доходам и расходам по обоим видам деятельности.

Что же касается использования ООО «Альянс» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то решение задачи будет следующим.

Бухгалтерская прибыль за 9 месяцев 2010 г. составила 3500 тыс. руб., следовательно, сумма условного расхода по налогу на прибыль равна 700 тыс. руб. (3500 * 20 / 100).

В прошлом году за аналогичный период ООО «Альянс» получило 996 тыс. руб. прибыли. Следовательно, сумма условного расхода по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 года равна 199,2 тыс. руб. (996 * 20 / 100).

Таким образом, текущий налог на прибыль за 9 месяцев 2010 г. будет таким:

700 + 24 + 7 – 5 = 726 тыс. руб.

Следовательно, чистая прибыль за 9 месяцев 2010 г. составит:

3500 + 7 – 5- 726 = 2776 тыс. руб.

За аналогичный период 2009 г. текущий налог на прибыль составит 205,2 тыс. руб. (199,2 + 8,0 + 4,0 – 6,0). Следовательно, чистая прибыль за 9 месяцев 2009 г. составила 788,8 тыс. руб. (996,0 + 4,0 – 6,0 – 205,2).

Для справки: текущий налог = условный расход (доход) по налогу + ПНО – ПНА + начисление ОНА – погашение ОНА – начисление ОНО + погашение ОНО.